I. Zahteve glede skladnosti z davčnimi predpisi, standardi za določanje stopenj in pravila za skladno izdajanje računov za tri vrste računov
(1)Račun za domači prevoz (tovorni prevoz) (račun z 9 % posebnim DDV)
1. Pravna podlagaObvestilo državne davčne uprave št. 99 [2015]; Caishui [2016] št. 36 – Kategorija davka na prometne storitve.
2. Izdajatelj An dejansko prevozno podjetjeimeti dovoljenje za opravljanje cestnega prevoza. Špediterji NE smejo neposredno izdajati 9-odstotnih prevoznih računov. Če špediter pobira provizije le v imenu, mora dejansko prevozno podjetje izdati račun neposredno vašemu podjetju.
3. Standard davčne stopnjeSplošni davkoplačevalci:Posebni račun z 9 % DDVMali davkoplačevalci: 3-odstotna stopnja davka, znižana na 1 % do 31. decembra 2027.Izdaja kot davčno oproščena je strogo prepovedana.
4. Obvezne opombe na računu (rutinsko pregledane)V polju za opombe mora biti jasno navedeno:kraj odhoda, namembni kraj, registrska številka in opis blagaČe je preveč informacij, se lahko priloži ločen seznam;Če manjka katera koli postavka, račun ni skladen s predpisi– ne velja za vložitev zahtevka za vračilo izvoznega davka, ni odbiten pri davku od dohodkov pravnih oseb in vstopnega DDV ni mogoče odbiti.
5. Koda davčne klasifikacijePrevozne storitve – Storitve kopenskega prevoza
(2)Račun za plačilo pristojbine za carinsko deklaracijo (račun s 6 % posebnim DDV)
1. Pravna podlagaStoritve poslovne podpore – posredniške in agencijske storitve (ki niso zajete v davčni oprostitvi za mednarodno špedicijo v skladu z Ministrstvom za finance in Obvestilom SAT št. 10 [2026])
2. IzdajateljPooblaščeni carinski posrednik. Če špediter v imenu pobira pristojbine za deklaracijo, mora posrednik izdati ločen postavkovni račun.
3. Standard davčne stopnjeSplošni davkoplačevalci:6-odstotni posebni račun z DDVMali davkoplačevalci: 3-odstotna stopnja davka,znižana na 1 % do 31. decembra 2027. Izdaja brez davka je prepovedana.
4. Zahteva za izdajanje računovIzdati je treba ločeno;se NE sme kombiniratis pristaniškimi pristojbinami ali pristojbinami za prevoz tovornjakov.
5. Koda davčne klasifikacijeStoritve poslovne podpore – storitve carinskega posredovanja. Za lažje ujemanje z davčnim organom je priporočljivo, da v opombe navedete ustrezno številko carinske deklaracije.
(3)Računi za pristaniške stroške (ladjedelnica/dvigovanje/dokumentacija/THC itd.)
1. Pravna podlagaStoritve logistične podpore – pristaniške in pomorske storitve. Te se izvajajo v domačih pristaniščih in po svoji naravi niso čezmejne storitve, oproščene davka.
2. Določanje stopnje (kritično – razlikovanje glede na okoliščine)
Pristaniške pristojbine niso univerzalno oproščene davka; so odvisne od narave storitve.
| Scenarij | Davčna stopnja | Razlaga |
|---|---|---|
| Pristaniške takseneposredno povezano z mednarodnim prevozom(npr. pristojbine za natovarjanje, stroški terminalskega ravnanja, bistveni členi v verigi mednarodnih špediterskih storitev) | Upravičen do davčne oprostitve | Izpolnjevati mora pogoje za izjemo v skladu z zakonom Caishui [2016] št. 36 |
| Pristaniške takse zauvoženo blagoali zasplošne pristaniške storitve(npr. skladiščenje, stroški dokumentacije, THC itd.) | 6 % obdavčljivo | Ne spada v področje uporabe izjeme za mednarodno špedicijo |
Ključno meriloAli pristaniške pristojbine spadajo pod „ravnanje s prevozom, nakladanje/razkladanje, skladiščenje in vstop/izstop plovila iz pristanišča, pilotažo, privez in s tem povezane postopkovne dejavnosti za stranko“. Če spadajo v to področje uporabe in izpolnjujejo pogoje za oprostitev, se lahko izda navaden račun, oproščen davka; v nasprotnem primeru je treba izdati 6-odstotni posebni račun z DDV.
3. IzdajateljLahko ga izda špediter ali upravljavec pristanišča, vendar mora posebej navajati podrobnosti o pristaniških pristojbinah.
4. Zahteve za izdajanje računovOpis NE sme biti nejasno naveden kot »stroški storitev«; razčlenite kot: pristaniške pristojbine, stroški terminalskega ravnanja, stroški dvigovanja, stroški skladiščenja, stroški dokumentacije. Priložitepodroben seznam razčlenitevustreza seriji carinskih deklaracij, z navedbo številke deklaracije in pristanišča odhoda.
5. Koda davčne klasifikacijeStoritve logistične podpore – pristaniške in pomorske storitve.
6. Poseben primer – opustitev izjemePodjetja, ki ponujajo storitve mednarodne špedicijelahko odpusti davčno oprostitevOb oprostitvi lahko splošni davkoplačevalci izdajo posebne račune z DDV v višini 6 %. Nekatera izvozna podjetja, ki želijo odbiti vstopni DDV, lahko od špediterja zahtevajo, da se odpove oprostitvi in izda poseben račun.
(4)Hitro samopreverjanje v treh korakih za pravilno izdajo davčne stopnje
1. Razlikujte lokacijo in naravo storitve:
- Samo agencije za rezervacije mednarodnega pomorskega/zračnega tovornega prometa (od domačega pristanišča do tujega pristanišča) lahko izdajajo navadne račune, oproščene davka, v okviru »Mednarodnih špediterskih storitev«.
- Prevoz tovora od tovarne do domačega pristanišča in carinska deklaracija sta domači obdavčljivi storitvi; MORATA imeti davčno stopnjo in nista upravičeni do oprostitve.
- Pristaniške pristojbine je treba razlikovati: tiste, ki so neposredno povezane z mednarodnim prevozom, so lahko oproščene; splošne pristaniške storitve so obdavčene s 6 %.
2. Preverite kode davčne klasifikacije (prilagoditve zakona o DDV po letu 2026):
Od 1. januarja 2026 sta bili v skladu z novim zakonom o DDV nekdanji kategoriji »Sodobne storitve« in »Življenjske storitve« združeni v glavno kategorijo »Proizvodne in življenjske storitve«.
- TovornjakarstvoPrometne storitve – Storitve kopenskega prometa = 9 %.
- Carinska deklaracijaStoritve poslovne podpore – storitve carinskega posredovanja = 6 % (prej pod Sodobne storitve, zdaj pod Proizvodne in življenjske storitve).
- Pristaniške takseStoritve logistične podpore – pristaniške in pomorske storitve = 6 % (prej pod Sodobne storitve, zdaj pod Proizvodne in življenjske storitve).
- Samo provizije mednarodnih agencij za rezervacijeMednarodne špediterske storitve = oproščeno davka.
3. Razlikujte poslovno kvalifikacijo izdajatelja:Špediterji lahko uveljavljajo oprostitev le za mednarodne rezervacijske storitve. Špediterji brez kvalifikacij za prevozne operacije NE SMEJO izdati 9-odstotnih prevoznih računov. Carinska deklaracija in pristaniške pomožne storitve upoštevajo zgornja pravila za določitev obdavčljivega ali oproščenega statusa.
II. Pogosta kršitev s strani MSP: Špediter izda en sam račun za „davčno oproščeno storitev“ za vse storitve – posledice celotne davčne revizije
(1)Neposreden vpliv na povračila izvoznih davkov (primarni cilj revizije)
1. Trenutna zavrnitev/začasna ukinitev popustaNeskladni dokumenti sprožijo blokado vlog za popust na ravni sistema; podjetja, ki prvič prejemajo popuste, ali podjetja pod okrepljenim nadzorom bodo soočena z začasno ustavitvijo, dokler ne pridobijo skladnih računov.
2. Povračilo že izplačanih popustovDavčni organi lahko pregledajo za nazajdo 3 letin zahtevati celotno vračilo predhodno odobrenih popustov, skupaj z zamudnimi kaznimi (0,05 % na dan), izračunanimi od datuma, ko je bil popust pripisan.
3. Znižanje bonitetne ocene in uvrstitev na seznam tveganjPogoste neskladne dokumentacije vodijo do znižanja kreditne ocene za izvozne popuste, kar zahteva ročno preverjanje za vsako naslednjo vlogo in podaljšane cikle pregledovanja. V hujših primerih se lahko upravičenost do izvoznih popustov začasno prekine za 6-12 mesecev.
(2)Tveganja pri vnosu in oddaji davčne napovedi za DDV
1. Popolno storno vnosa + dodatni DDV in doplačilaČe je bil davčno oproščen račun, ki zajema 6 %/9 % obdavčljive postavke, pomotoma uveljavljen kot vstopni dobropis, je treba dobropis v celoti stornirati, DDV, davek na vzdrževanje mest in gradnjo, doplačila za izobraževanje in lokalna doplačila za izobraževanje pa je treba povrniti.
2. Račun označen kot nenormalno potrdiloČe se ugotovi, da je špediternepravilno uveljavljena oprostitev ali nepravilno izdani računi, bo celoten sklop davčno oproščenih računov označen kot nenormalen – vaše podjetje ne sme uveljavljati vhodnih dobropisov niti jih uporabljati kot dokumentacijo o stroških.
3. Skupna odgovornost za omogočanje kršitveČe davčni organ zavestno sprejema davčno oproščene račune za prevoz tovora, carinske deklaracije ali pristaniške stroške, ki so obdavčljivi, lahko šteje, da je vaše podjetje izdajatelju tiho dovolilo izogibanje plačilu DDV, kar vodi do sočasnih kazni za obe strani.
(3)Tveganja odbitka davka od dohodkov pravnih oseb
Neskladni davčno oproščeni računi so neveljavni v skladu z "Ukrepi za upravljanje preddavčnih odbitkov" in jih ni mogoče odbiti od davka od dohodkov pravnih oseb. Ustrezne stroške je treba dodati nazaj k obdavčljivemu dohodku, skupaj z dodatnim davkom od dohodkov pravnih oseb in kaznimi za zamudo pri plačilu. Velike prilagoditve lahko sprožijo ločeno revizijo davka od dohodkov pravnih oseb.
(4)Hudi primeri – tveganje fiktivnih računov
Mešanje obdavčljivih prihodkov z davčno oproščenimi prihodki zaradi premajhnega plačila DDV predstavlja davčno utajo + nepravilno izdajanje računov. Pri večjih zneskih se primer prenese na davčni inšpekcijski urad, z upravnimi kaznimi za podjetje, finančnega direktorja in pravnega zastopnika; resni primeri se lahko predložijo v kazenski pregon.
III. Uradna pojasnila davčnega organa (izvlečki ključnih politik)
1. Razlikovanje med domačimi obdavčljivimi storitvami in mednarodnimi oproščenimi storitvami (objava Ministrstva za finance in SAT št. 10 [2026])Od 1. januarja 2026 do 31. decembra 2027 velja oprostitev DDV za neposredne ali posredne storitve mednarodne špedicije.Izjema je omejena na izključno čezmejne storitve rezervacijskih agencij; domači prevoz s tovornjaki in carinska deklaracija NISTA izvzeti.Pristaniške pristojbine so upravičene do oprostitve le, če so neposredno povezane z mednarodnim prevozomČe se ne obračunava ločeno, celoten prihodek izgubi upravičenost do oprostitve.
2. Obvezna postavka za dokumentacijo o izvoznih popustih (objava uprave za izvozne popuste SAT)Shranjeni dokumenti morajo vsebovatirazčlenjeno, prilagojena cenaprevoz, carinske deklaracije in pristaniške fakture. Združeni fakturi, neskladja med cenami ali manjkajoče opombe soniso priznani kot veljavni podporni dokumenti.
3. Izdaja računov mora ustrezati ekonomski vsebini (ukrepi za upravljanje računov z DDV)Opisi računov in davčne stopnje morajo ustrezati dejanski vrsti storitve. Izdaja splošne „pristojbine za mednarodno špedicijo“ za prikrivanje domačih obdavčljivih stroškov je prepovedana."štiri doslednosti"– poslovni tok, tok sredstev, tok računov in logistični dokumenti – je osrednji revizijski standard.
4. Obvezne opombe na prevoznih računih (objava SAT št. 99 [2015])Računi za prevozne storitve brez opomb o kraju odhoda, namembnem kraju in registrski številki se neposredno štejejo za neskladne – brez vstopnega odbitka, brez odbitka preddavka in neveljavni kot dokazilo o vračilu.
IV. Akcijski načrt za popolno skladnost za izvozna podjetja (koraki za pripravo na revizijo)
1. korak: Razdelitev poslovnih pogodb in vnaprejšnji dogovor o pravilih izdajanja računov (preprečevanje temeljnih vzrokov)
1. Pri podpisovanju logističnih sporazumov s tovarnami/tujimi strankami,ločeno navedite stroške: domači tovorni promet, carinska deklaracija, pristaniške pristojbine, mednarodni pomorski/zračni prevoz – vsak s ceno na enoto in zneskom.
2. V pogodbo vključite klavzulo o skladnosti s predpisi:
- Domači prevoz: dejanski prevoznik izda 9-odstotni posebni račun z DDV in popolnimi opombami o prevozu.
- Carinska deklaracija: pooblaščeni posrednik izda ločen 6-odstotni posebni račun.
- Pristaniške takse: 6-odstotni posebni računi s postavkami in razčlenitvijo.
- Samo mednarodni segment rezervacij ima lahko navadne račune, oproščene davka.
- Izrecno zavrnite pakete računov, oproščenih davka.
3. Sredstva poravnajte ločeno prek poslovnih računov: prevoz prevozniku plačajte prevozne stroške, carinskemu posredniku pa pristojbine za deklaracijo – izognite se enotnemu plačilu, ki krije mešane stroške.
2. korak: Uveljavljanje postavk fakturiranja pri dobaviteljih nižje v verigi
- 1. Sodelujte s prevozniškimi podjetji: preverite kvalifikacijo za cestni prevoz; zahtevajte 9-odstotni poseben račun s popolnimi opombami;ne najemajte nekvalificiranih prevoznikov.
- 2. Sodelujte s carinskimi posredniki: ločeno poravnajte in zaračunajte pristojbine za deklaracijo – 6 % posebna faktura;ne sme biti vključeno v oproščeni račun špediterja.
- 3. Poravnave v pristaniščih/ladjedelnicah: ločeno obračunavanje vsake postavke pristaniške pristojbine;določiti oproščeno ali obdavčljivo glede na naravo storitve; za splošne pristaniške storitve zahtevajte 6 % posebne račune; za tiste, ki so neposredno povezane z mednarodnim prevozom in izpolnjujejo pogoje za oprostitev, sprejemajte navadne račune, oproščene davka.
3. korak: Finance Three preverite pregled pred rezervacijo in vložitvijo povračila
1. Preverjanje davčne stopnjeTovorni promet = 9 %; Carinska deklaracija = 6 %; Pristaniške pristojbine – obračunavajo se po naravi; Mednarodna rezervacija – dovoljena oprostitev davka.Prevozniki in carinske deklaracije NIKOLI ne smejo sprejemati računov, oproščenih davka.
2. Preverjanje vsebine računa:
- Prevozni račun: opombe z odhodom, namembnim krajem, tipom/registrsko številko vozila, opisom blaga.
- Carinski/pristaniški računi: jasen opis, priložena razčlenitev, opombe s številko deklaracije.
3. Ujemanje štirih tokovZneski računov, storitve, pogodba, bančni izpiski in podporni dokumenti (tovorni list za tovornjak, carinska deklaracija, pristaniški računi) se morajo ujemati. Vse dokumente shranite za10 let(podaljšano s 5 let z učinkom od 1. januarja 2026).
4. korak: Popravljanje obstoječih neskladnih računov (zgodovinska poprava)
- 1. Preglejte vse pretekle račune za »vse na enem mestu, oproščene davka«; razdelite jih na: mednarodni segment (oproščen), prevoz s tovornjaki (obdavčljivo 9 %), carinsko deklaracijo (obdavčljivo 6 %), pristaniške stroške (od primera do primera).
- 2. Obrnite se na špediterje, prevoznike in posrednike nižje v verigi, dahrbtna stran (rdeč žig) originalnih oproščenih računovin ponovno izdati posebne račune s pravilno ceno.
- 3. Za že uveljavljene vhodne in oproščene račune, ki so bili obračunani kot stroški, stornirajte vhodne dobropise in ustrezno prilagodite obdavčljivi dohodek pravnih oseb. Spremenite prejšnje vloge za DDV in dohodnino pravnih oseb ter proaktivno plačajte davke in zamudne kazni za ublažitev kazni zaradi izvršbe.
5. korak: Arhiviranje dokumentov za pripravo na revizijo
Za vsako izvozno transakcijo hranite ločeno datoteko, ki vsebuje: pogodbo o storitvah, tovorni list za prevoz tovornjaka, posebni račun za prevoz, carinsko deklaracijo, posebni račun za pristojbino za deklaracijo, razčlenitev pristaniških stroškov + račun, nakladnico in potrdila o bančnem plačilu. Obdavčljive in oproščene račune organizirajte ločeno. Hranite 10 let – pripravljeno za popolno predložitev ob obisku davčnega organa.
V. Kratek povzetek – oproščeno v primerjavi z obdavčljivim na prvi pogled
| Vrsta pristojbine | Davčna stopnja | Ključno merilo |
|---|---|---|
| Provizija agencije za rezervacije mednarodnega pomorskega/zračnega prevoza | Izvzeto(2026.1.1–2027.12.31) | Domače pristanišče → tuje pristanišče |
| Tovarna → domači pristaniški tovorni promet | 9-odstotni posebni račun | Domači prevoz; izjema je strogo prepovedana |
| Pristojbina za storitev carinske deklaracije | 6 % posebna faktura | Domače agencijske storitve; izjema je strogo prepovedana |
| Pristaniške pristojbine (natovarjanje, terminalsko ravnanje itd.) | Odvisno od primera/veličine | Oproščeno, če je neposredno povezano z mednarodnim prevozom; 6 % obdavčljivo, če gre za splošne pristaniške storitve. |
| Rdeča črta revizije | 把拖车、报关打包开一张“免税国际货代服务费”发票 | Najpogostejša kršitev |
VI. Pomembni časovni okviri politik
| Točka pravilnika | Veljavno obdobje | Pravna podlaga |
|---|---|---|
| Izjema od storitev mednarodne špedicije | 1. januar 2026 – 31. december 2027 | Obvestilo Ministrstva za finance in SAT št. 10 [2026] |
| Davkoplačevalec za mali obseg dela se je s 3 % znižal na 1 % | Do 31. decembra 2027 | Obvestilo Ministrstva za finance in SAT št. 19 [2023] |
| Obdobje hrambe dokumentov za vložitev izvoznega povračila | Prilagojeno na 10 let od 1. januarja 2026 | Obvestilo SAT št. 5 [2026] |
Posebna opombaDavčna oprostitev za mednarodno špedicijo jeni trajno– trenutno velja do 31. decembra 2027. Podjetja bi morala spremljati poznejše objave glede podaljšanj ali sprememb politik, da bi se izognila tveganjem skladnosti, povezanim s prehodom.
Čas objave: 9. julij 2026